許善達：“營改增”十年內(nèi)全行業(yè)擴圍不樂觀
6月19日，在由中國商業(yè)聯(lián)合會和中國注冊稅務師協(xié)會主辦的“營改增”系列宣講活動上，全國政協(xié)委員、原國家稅務局副局長許善達指出，如果十年內(nèi)能完成全部行業(yè)的營業(yè)稅改增值稅，就是非?？斓乃俣攘耍J為現(xiàn)實沒那么樂觀，因為營改增牽涉甚廣，且未來將涉及中央與地方財政收入分配等深層次問題。
國家稅務總局稅收研究所副所長靳東升指出，依據(jù)稅收中性原則，營改增不應在地區(qū)試點上停留過久，這樣會干擾生產(chǎn)要素，可能會加劇地區(qū)發(fā)展的不平衡；未來最好應按行業(yè)進行試點。
制造業(yè)比服務業(yè)受益更大
許善達指出，“營改增”涉及的服務業(yè)，如運輸服務、信息服務、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等，不受地域限制，經(jīng)常處于跨省區(qū)經(jīng)營的狀態(tài)，從政府的角度來看，試點效應將不限于試點地區(qū)，對周邊地區(qū)也會產(chǎn)生影響。
如上海試點后，蘇州的反應很明顯。蘇州企業(yè)更多地選擇上海企業(yè)提供的服務，因為上海企業(yè)能開具增值稅發(fā)票，而增值稅發(fā)票能進行抵扣。長此以往，上海試點將會導致蘇州服務業(yè)的萎縮；同時，上海開具的增值稅發(fā)票，又能抵扣蘇州制造業(yè)的稅收，即蘇州制造業(yè)的稅收規(guī)模也面臨被削弱的可能。
從行業(yè)來看，雖然是對第三產(chǎn)業(yè)進行“營改增”，要降低服務業(yè)的負擔，但制造業(yè)能獲取相關服務產(chǎn)生的進項發(fā)票，進而減輕制造業(yè)的稅負。此前，上海財經(jīng)大學教授胡怡建對此進行過粗略測算，得出試點后服務業(yè)與制造業(yè)稅負減輕的比例為1：2，即制造業(yè)能從“營改增”中獲益更多。
從企業(yè)來看，營改增后，企業(yè)需適應價格體系的變化。在征收營業(yè)稅時，企業(yè)支付給下游企業(yè)的是含稅價格，即支付價錢中包含了營業(yè)稅的部分。
而改為增值稅后，下游企業(yè)會將價款和稅款分開，即價外稅。對此，上下游企業(yè)需要進一步協(xié)商，如何分配稅改帶來的利益。
央地關系臨變
從今年1月1日開始試點的上海試點稱，“營改增”使小規(guī)模納稅人的稅負降低了40%；一般納稅人中85%的研發(fā)和有形動產(chǎn)租賃，75%的信息技術(shù)和鑒證咨詢服務，70%的文化創(chuàng)意服務業(yè)均有不同程度的稅負降低；原增值稅一般納稅人的稅負也實現(xiàn)了普遍降低。
但靳東升指出，上海營改增準備時間短，操作問題多；其效應目前只是初步體現(xiàn)，尚未完整展現(xiàn)，還有待進一步研究。
如，經(jīng)國務院批準的營改增試點方案，是在交通運輸行業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)進行試點。但對于“現(xiàn)代服務業(yè)”，我國并沒有一個法律上確切的規(guī)定，這使得各地對此的理解可能存在偏差，這一部分需要通過立法進一步完善。
靳東升同時提到，雖然目前試點，對于我國出口的服務有零稅率或者免稅政策，但由于我國海關此前僅具備針對有形貿(mào)易的征管能力，即對服務業(yè)這樣的“無形貿(mào)易”，其征管體制有待改善。
按目前營改增試點方案，即試點企業(yè)的增值稅部分仍歸地方財政所有，未來隨著營改增的深入，將出現(xiàn)新的問題。如新設立的企業(yè)，且是混業(yè)經(jīng)營，既有征營業(yè)稅的業(yè)務，又有征增值稅的業(yè)務，這類企業(yè)的稅收，究竟是應該歸中央所有，還是歸地方財政呢？許善達指出，未來隨著營改增的推進，將面臨中央與地方關系的調(diào)整，財政分配體系將面臨改變。（周瀟梟）
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